Bankacılar Dergisi, Sayı 106, 2018 59 Hile Denetimi Araçları Olarak Hile Riski Değerlemesi ve Kırmızı Bayraklar: Bankacılıkta Örnek Bir Uygulama Öğr. Gör. Dr. İsmail Kaban * Dr. Öğr. Üyesi Mustafa Gül ** Öğr. Gör. Yasin Eryılmaz *** Öz Günümüzde herhangi bir kurumda ortaya çıkan hileler, faaliyetleri ciddi oranda tehdit etmektedir. Kurum faaliyetlerine ilişkin hile riskleri iç denetim sistemi tarafından değerlendirilmektedir. İç denetim dünyasında son yıllarda risk odaklı denetim modeli ön plana çıkmaktadır. Risk odaklı denetim anlayışı çerçevesinde hile risk faktörlerinin belirlenmesinde hile riski değerleme ve hile denetiminde kırmızı bayraklar olarak başlıca iki araç kullanılmaktadır. Bu çalışmada bankacılık sektöründe söz konusu araçlar üzerinden örnek bir uygulamaya yer verilerek etkin hile denetimi için hile riski değerlemesi ve kırmızı bayrakların önemi değerlendirilmiştir. Anahtar Kelimeler: İç Denetim, Kırmızı Bayraklar, Hile Riski Değerlemesi, Bankacılık. JEL Sınıflandırması: M42, M49, G21. Fraud Risk Assessment and Red Flags As Fraud Audit Instruments: A Practical Applicatıon On The Banking Abstract The fraud that emerges in any corporation threatens its activities seriously today. The fraud risks related to the activities of the corporation are assessed by the internal audit system. In the field of internal audit, the risk-based audit model has emerged in the forefront in recent years. Within the scope of risk-focused audit, the two main tools are used in determining the fraud risk factors as red flags in fraud audit and fraud risk assessment. In this study, the importance of fraud risk assessment and red flags were evaluated by giving a sample application on the subject tools in the banking sector for effective fraud audit. Keywords: Internal Audit, Red Flags, Fraud Risk Assessment, Banking. JEL Classification: M42, M49, G21. 1. Giriş Bir kurumun faaliyetlerinin etkinliği ve verimliliği, yasal düzenlemelere uygunluğu ve finansal raporlarının güvenilirliği iç kontrol sistemleri tarafından temin edilmektedir. İç kontrol sistemlerinin etkinliği ve yeterliliği ise iç denetim sistemleri tarafından değerlendirilmekte ve bu husus risk odaklı denetimin odak noktalarından birisini (Yahşi, 2014, s. 141) oluşturmaktadır. Risk odaklı denetim, bir kurumda ifa edilen tüm aktivite ve süreçlerin sıra usulü bir yaklaşımla denetlenmeye çalışıldığı klasik denetim anlayışından farklı olarak görece risk seviyesi daha yüksek olan faaliyet ve proseslere denetim çalışmalarında öncelik verilen modern bir denetim yaklaşımıdır. İç denetim temel anlamda rutin denetim faaliyetleri ve rutin * Gaziosmanpaşa Ünv., Niksar SBMYO Bankacılık ve Sigortacılık Prog., Öğretim Gör., SMMM ** Gaziosmanpaşa Ünv. İ.İ.B.F. İşletme Bölümü, Öğretim Üyesi . *** Akdeniz Ünv. Sosyal Bilimler MYO Bankacılık ve Sigortacılık Programı Öğretim Gör.,SMMM.